Подоходный налог Income tax на Кипре распределяется с учетом прогрессивной шкалы налогообложения, зависящей от уровня дохода налогоплательщика. Вот как это работает:
- Для доходов до 19 500 € не предусмотрено налогообложение, и налогов не взимается с этой категории доходов.
- Для доходов в диапазоне от 19 501 до 28 000 € применяется ставка налога в размере 20%.
- Для доходов в интервале от 28 001 € до 36 300 € применяется ставка налога в размере 25%.
- Для доходов от 36 301 € до 60 000 € ставка налога составляет 30%.
- Для доходов, превышающих 60 000 €, применяется ставка налога в размере 35%.
Теперь обсудим, как рассчитать налоговую базу:
Для определения налоговой базы необходимо из годовой базовой заработной платы вычесть следующие суммы:
(1) социальное страхование, удерживаемое сотрудником,
(2) взносы в GESY, оплачиваемые сотрудником,
(3) возможные вычеты, если они применимы.
Затем из полученной суммы вычитается необлагаемая сумма в размере 19 500 €, так как данная сумма не облагается налогом на Кипре. Если налоговая база попадает в диапазон от 19 501 до 28 000 €, то применяется ставка налога в размере 20%.
Для примера, предположим, что налоговая база составляет 25 000 €: сначала вычитаем 19 500 €, и остается 5 500 €, которые облагаются налогом по ставке 20%, что приводит к годовому налоговому обязательству в размере 1 100 €.
Если налоговая база составляет 30 000 евро, то сначала вычитается 19 500 евро, а затем оставшиеся 8 500 евро (28 000 — 19 500) облагаются налогом по ставке 20%, что составляет 1 700 €, и 2 000 € (30,000 — 28,000) облагаются налогом по ставке 25%, что составляет 500 €. Таким образом, общая сумма подоходного налога составит 2 200 €.
Посмотрим на налоговое бремя, которое возникает при выплате минимальной заработной платы для работников из третьих стран.
Базовая заработная плата составляет 2500 € в месяц или 30 000 € в год.
Вычеты из зарплаты работника включают:
- Соц. страхование — 8,8%, что составляет 220 € в месяц или 2 640€/год.
- Взносы в GESY — 2,65%, что равно 66,25 € в месяц или 795 €/год.
- Подоходный налог:
- Налоговая база: 30 000 € — 2 490 € (соц. страхование) — 795 € (GESY) = 26 715 €.
- Вычитаемая необлагаемая сумма: 19 500 €.
- Облагаемая сумма по ставке 20%: 26 715 € — 19 500 € = 7 215 €.
- Годовая сумма подоходного налога: 7 215 € * 20% = 1 443 €.
- Месячная сумма подоходного налога: 1 443 € / 12 = 120,25 €.
Таким образом, чистая зарплата работника составляет:
2500 € (зарплата) — 220 € (соц. страхование) — 66,25 € (GESY) — 120,25 € (подоходный налог) = 2093,5 €.
Со стороны работодателя возникают следующие финансовые обязательства:
- Фонд соц. страхования — 8,8%, что равно 220 € ежемесячно.
- Фонд безработицы — 1,2%, что равно 30 € ежемесячно.
- Фонд производственного обучения — 0,5%, что составляет 12,5 € ежемесячно.
- Фонд социального единства — 2,0%, что равно 50 € ежемесячно.
- GESY — 2,90%, что составляет 72,5 € ежемесячно.
Итак, общая сумма расходов на работника включает:
Зарплата в размере 2500 € + 220 € (фонд социального страхования) + 30 € (фонд безработицы) + 12,5 € (фонд производственного обучения) + 50 € (фонд социального единства) + 72,5 € (GESY), что итого равно 2885 €.
Также следует отметить, что законодательство Кипра предоставляет возможность применения вычетов в размере 50% и 20% для лиц, которые были иностранными резидентами до начала своей трудовой деятельности на Кипре.
Льготы для работников для оплаты налогов
На Кипре реализованы две ключевые налоговые льготы, предназначенные для определенных категорий работающих лиц:
- Льгота в размере 50% на уплату налогов: Этот вид льготы доступен для тех, кто начал свою профессиональную деятельность на Кипре после 1 января 2022 года. Предоставляемое преимущество состоит в сокращении налогового бремени на 50% в течение 17 лет с даты начала работы на Кипре. Для использования этой возможности требуется:
- Зарабатывать более 55 000 € в год. Например, при начале работы в январе ежемесячный доход должен быть не ниже 4583,33 €, а при начале в июле — свыше 9166 € в месяц.
- Не иметь статус резидента Кипра в течение предыдущих 10 лет непосредственно перед началом кипрской трудовой деятельности.
- Льгота в размере 20% на уплату налогов: Эта льгота применяется к 20% от общей суммы дохода от труда, но с максимальным пределом в 8 550 €. Она доступна для работников, чья первая занятость на Кипре началась с 26 июля 2022 года или позже, и действует на протяжении 7 лет. Условия получения включают:
- Отсутствие резидентства на Кипре в течение минимум трех предшествующих налоговых лет.
- Работу за пределами Кипра у нерезидентного кипрского работодателя в течение указанного трехлетнего периода.
Обе эти льготы предназначены для снижения налоговой нагрузки на соответствующие категории работников. Важно учесть, что 20% скидка начинает применяться с года, следующего за годом начала работы на Кипре.
